2014.6.22
公認会計士の仕事⑭
沖昇吾公認会計士事務所
なるほど、内部資料でも信じていいんですね。
えー、本当に大丈夫なの？
もちろん、内部統制は万能じゃない。
例えば、組織内の相互チェックも内部統制だけど、これが万能なら万能細胞の騒動も起きていないはずだよね。
たしかに、こういうことも考えられるよね？
沖縄支社から報告書が届いてないわね。
自分で作っちゃおうかな。
「具志堅」も「渡嘉敷」もあるし。
なぜその名前の判子を持ってる？
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2014.6.15
公認会計士の仕事⑬
沖昇吾公認会計士事務所
内部統制という言葉は、主に内部管理体制や、管理の仕組み、という意味で使われるよ。
例えば、さっきの報告書には二人の捺印があったよね。
これは、担当者の渡嘉敷さんがお金を数えて、
それを責任者の具志堅さんがチェックして、報告書を本社に提出したんだね。
（監査する時は、従業員名簿で沖縄支社に渡嘉敷さんと具志堅さんがいることを確かめる場合もあるよ。）
１人が数えてもう１人がチェックする、という仕組みですね！
２人なら間違いが減らせますね。
（あっ、３ケタ間違えてた！）
間違えすぎ！
確かに、間違いが起こりにくくなるね。
（生活費やギャンブルに使った。）
（後で返すつもりだった。）
（今は反省している。）
その手の間違いもかー。
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2014.6.8
公認会計士の仕事⑫
沖昇吾公認会計士事務所
でも実は、外部証拠じゃなくて社内で作られた資料でも、信頼できる場合が多いんだ。
(「内部証拠」と呼ぶよ。)
例
帳簿には、沖縄支社の現金残高が１５万円とありますが、
元となる資料を拝見できますか？
沖縄支社からの報告書です。
———————–
沖縄支社
金種表
責任者 具志堅
担当者 渡嘉敷
合計 150,000円
内訳 １万円札 １０枚
５千円札 ４枚
２千円札 ０枚
千円札 ３０枚
———————–
なるほど、ありがとうございます。
(追加で従業員名簿も下さい。)
報告書を見るだけじゃチェックできないでしょ。
(適当に作った報告書かも。)
通常はこれでいいんだよ。内部統制があるからね。
内部統制？
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2014.6.1
公認会計士の仕事⑪
沖昇吾公認会計士事務所
証拠資料の話に戻るけど、
証拠書類自体が偽造されていたら何もチェックできないよね？
（その辺どうなの？）
対策として外部証拠を使うこともあるよ。
例えば預金額なら、銀行にアンケート※に答えてもらう。
※「残高確認書」と呼びます。
銀行残高確認書
貴行と弊社の取引内容をご記入ください。
・預金額
・借入金額
・証券
・担保
・デリバティブ
・その他
預金通帳も偽造されるかもしれないからそうするんですね。
通帳の偽造？職人技だね。
それよりアンケート自体が偽造されるリスクの方が高くない？
大丈夫。
アンケートの返送先は会計士の事務所だから。
（アンケートの発送も会計士がするよ。）
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2014.5.25
公認会計士の仕事⑩
沖昇吾公認会計士事務所
他に監査で重要なのは、「質問」と「分析的手続」だね。
分析ですか。難しそうですね。
そんなに複雑な分析を行うとは限らない。
例えばうどん屋で、売上も店舗数も変わらないのに経費が急増したらおかしいよね？
これも分析。
もちろん、会社の状況を知らないと分析はできない。だから「質問」も重要。
社長、経費が急増していますが？
増えて当然です。新規事業の開発をしていますから。
「うどん一筋八十年」
監査は英語でaudit、オーディオと語源が同じ。つまり、質問して「聞く」ことが重要なんだね。
この会社、大丈夫かな……？
新規事業？
宇宙開発事業です。
「新社訓
うどん、宇宙へ。」
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2014.5.18
公認会計士の仕事⑨
沖昇吾公認会計士事務所
具体的にはどのようにチェックするんですか？
やっぱり、全部の領収書を帳簿と見比べるの？
帳簿と証拠資料の照合もするけど、全て照合するわけじゃないよ。
通常は、金額の大きい取引と、
ランダムに選んだ金額が小さい取引を帳簿と照合するよ。
百万円は誤差のうち、だよね？金額の大きい取引だけのチェックではダメなの？
少額の間違いも積み重なったら巨額になるからね。
監査とは直接関係ないけど、銀行のシステムを改ざんして預金者の利息の端数を着服した事件もあるそうだよ。※参考：Wikipedia「サラミ法」
１人当たりの被害はごく少額だけど、全預金者の分を合わせれば大金になるね。
日本人全員から１円ずつもらうような手口ですね。
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2014.5.11
公認会計士の仕事⑧
沖昇吾公認会計士事務所
そのとおり、利益額のチェックが重要なんだ。
利益額も重要、取引規模も重要、資産状況も重要だから、結局全般的にチェックするけどね。
決算書の大きな間違いが誤った判断を引き起こす。
そんなことがあってはいけないんだ。
儲かっていないと知っていたら株を買わなかったのに。
じゃあ、判断を誤らないような間違いならあってもいいの？
そう。例えば、この会社は利益が何千億円もあるから、
百万円は誤差のうち。
その誤差下さい！
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2014.5.4
公認会計士の仕事⑦
沖昇吾公認会計士事務所
それじゃあ、決算書の何をチェックするの？
決算書を使う人が重視する部分を重点的にチェックするよ。
例えば、こうやって上場会社の決算書を手渡されたら、まず何を確認する？
「有価証券報告書」
本みたいですね。
こんなに分厚いとページ数を確認したくなる！
（申告書も内訳書もないのに１５０ページ以上！）
そうじゃなくて、会社の経営状況を知る上で最も重要なのは？
利益額が重要なんですよね？
そういえば、ゲームでも決算になると最初に利益が表示されるね。
「決 算」
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2014.4.27
公認会計士の仕事⑥
沖昇吾公認会計士事務所
公認会計士の行う会計監査は何人かのチームで長期間にわたって行うんだよ。
今日はその手伝い。
それが「パート」なんですね。
パパ、私が作った決算書は半日でチェックしてるよね？
（ケアレスミス、知識不足、僕の指示不足……でもかなり成長したな。）
上場企業だとそんなに人手が必要なの？
大きい会社だからでしょ？
規模の違いもあるし、チェックする内容も違うからね。例えば、志保の作った決算書のチェックなら主に関連資料との照合をしているよ。
（在庫一覧の合計と決算書の金額が一致。ＯＫ。）
でも監査では関連資料自体の信頼性もチェックする。
在庫一覧を作る前に、
在庫の数え方を教えてください。
在庫を数える現場を見せてください。
私にも少し数えさせてください。
倉庫の隅のアレ、不良在庫じゃないですよね？
チェックされる側も大変ですね。
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2014.4.20
公認会計士の仕事⑤
沖昇吾公認会計士事務所
そう、監査はチェックする仕事だよ。
公認会計士は上場企業の決算書をチェックすることが多いね。
上場企業？
株を誰でも売買できる会社だよ。
うちの会社儲かってるよー
｢決算書｣
あの会社の株ください
上場企業の決算がいい加減だと経済が混乱するからチェックしないとね。
決算書間違ってた。儲かってなかった。ごめんね。
突然の倒産!
株を買わなくても他人事じゃないよ。
保険・年金・預金・投信
お預かりしたお金が消えてしまいました。誠に申し訳ありません。
げっ。
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